Налогообложение за умов ринкової економіки (з прикладу підприємства ТОВ Служба быта)

року міністерство освіти Російської Федерации.

Сочинський інститут економіки, правничий та социологии.

Факультет экономический.

Спеціальність: «Фінанси і кредит».

Курс V.

ДИПЛОМНА РАБОТА.

Студента Батуріної Наталі Николаевны.

ТЕМА: «Оподаткування за умов ринкової экономики».

(з прикладу підприємства ТОВ «Служба быта»).

Работа допущена до защите__________________.

Завідуючий кафедрой_____________________.

Дата представления_______________________.

Дата возврата_____________________________.

Дата защиты______________________________.

Оценка___________________.

Москва 2000 г.

1. План:

План.

Запровадження. I. Систему оподаткування: основні елементи і типи оподаткування. 1.1. Сутність і функції податків. 1.2. Державне регулювання системи оподаткування. 3. Основні елементи оподаткування. II. Види податків та його роль формуванні державного бюджету в.

Російської Федерации.

1. Механізм функціонування податкової системы.

2. Прямі налоги.

3. Непрямі податки. III. Систему оподаткування і різноманітні види податків на підприємствах, у сфері услуг,.

(з прикладу підприємства ТОВ «Служба побуту»). 1. Організаційно — правова форма підприємства. 2. Чинна систему оподаткування для підприємства ТОВ «Служба быта».

Заключение

.

Список використовуваної литературы.

З допомогою оподаткування вилучаються фінансові ресурси підприємств і громадян, у держави і регулюються умови виробництва та реалізації товарів та послуг. Розмір податкових ставок, порядок сплати податків, існуючі пільги і знижки із податків створюють диференційовані умови для капіталовкладень, придбання нерухомості, інвестицій у основні виробничі фонди, купівлі цінних паперів та інших операцій. Уся сукупність законів і керував, що регламентують сплату податків у даної галузі, сфері господарства чи регіоні створюють своєрідний «податковий клімат», що необхідно брати до уваги під час виборів сфери бізнесу та її поточної реализации.

Метою згаданої дипломної роботи є підставою виявлення сутності податків, характеристика їх основних видів, і навіть розгляд головних елементів податкової системи та механізації її функціонування. Звісно ж необхідним характеризувати основні моменти податкової системи РФ.

Діяльність необхідно використовувати як теоретичні роботи, а й певні закони, мають практичного значення і які регламентують податкову систему России.

Серед авторів, займалися дослідженням цієї проблеми, слід виділити А. Сміта, Д. Ренардо, А. Маршалла, А. А, Ісаєва, Д. Т. Чорниця і др.

Дослідницьким об'єктом у цій дипломної роботі, є підприємство ТОВ «Служба побуту». Підприємство надає побутових послуг населенню — (пошив і ремонт жіночої і чоловічого одягу, в’язання і ремонт трикотажних виробів, виробів із шкіри, ремонт годин, послуги фотографії, ремонт взуття, ремонт металовиробів, теле-радио апаратури, ремонт побутової техніки, послуги ксерокопии).

Також у дипломної роботі розглядається сплата податків у бюджет.

Наприкінці дипломної роботи передбачається підбити підсумки проведённого дослідження, виділивши і охарактеризувавши основні висновки дипломної работы.

Глава I. Систему оподаткування: основні елементи і типи налогообложения.

1. Сутність і функції налогов.

Система побудови налога.

Економічне зміст податків виражається взаємовідносинами суб'єктів господарювання і громадян, з одного боку, і держав з інший боку, щодо формування державних фінансів. Податок — одна з основних понять фінансової науки. Тому важливо збагнути його природу, функції, значення для народного хозяйства.

Податок — обов’язковий внесок юридичних і фізичних осіб, у бюджет чи у позабюджетний фонд, здійснюваний гаразд і можна за умов визначених законодательством.

Окремий податок характеризується набором типових ознак, визначальних роль податку економічному механізмі держави, правила розрахунку та збору податку. Усю сукупність типових ознак податку можна розділити втричі группы:

. Цільові признаки;

. Организационные;

. Системные;

Цільовими ознаками являются:

1. Підтримувані керівні органи; 2. Цільове призначення податку (склад витрат, покрываемых податковим збиранням); 3. Цільове призначення представлених пільг (область вкладення коштів, залишених у налогоплательщика);

Організаційними ознаками податку являются:

1. Об'єкт податку — те, що оподатковується (дохід, майно тощо. п.); 2. Джерело виплати податку — фонд чи кошти, у тому числі сплачується податок (поточний дохід, кредит тощо. п.);

3. База податку — сума, з якою стягується налог;

4. Ставка (шкала вставок) податку — розмір податку одиницю обложения;

5. Суб'єкт оподаткування — обличчя, зобов’язане згідно із законом платити налог;

Системні ознаки податку дозволяють дати характеристику його у загальному процесі фінансових потоков:

1. Частка податку бюджетних поступлениях;

2. Частка податку загальному податковому тиску платника податків; 3. Ступінь задоволення податком фінансових потреб сфери свого назначения;

4. Ступінь збирання податку; 5. Економічні наслідки наданих пільг щодо податку (збитки, майбутні доходы);

6. Витрати збір налога;

Структура налога.

Кожен податок містить такі элементы:

Суб'єкт податку чи платник податків — фізичне чи юридична особа, яким законом покладено обов’язок платити налог.

Носій податку — фізичне чи юридична особа, що у кінцевому счёте несе витрати й збитки зі сплати налога.

Суб'єкт податку чи платник який завжди є дійсним його носієм, оскільки іноді податок перекладається інших осіб, наприклад, обкладаючи митної митом який або товар, зрозуміло що він переложен на споживачів шляхом надбавки до ціни. Якщо суб'єкт податку може перекласти свій податку іншого вона вже не носій налога.

Сфера дії податку — сукупність носіїв податку, у яких в кінцевому счёте лягає його бремя.

Об'єкт податку — предмет, підлягає обкладанню (дохід, товари, майно). Часто і саму назву податку випливає з об'єкта, наприклад, поземельный, прибутковий, і др…

Джерело податку — дохід суб'єкта (вести, відсоток, рента) з якого виплачується податок. За деякими податках об'єкт і джерело совпадают.

Масштаб оподаткування — одиниця, яка кладётся основою виміру податку; в промисловому податок масштабом то, можливо оборот підприємства чи прибуток, або його капітал, чи кількість робітників і верстатів, чи величина приміщення, чи плату нього та його т. д.

Одиниця оподаткуванняодиниця виміру об'єкта (з податку — грошова одиниця країни, із земельного податку — гектар, акр тощо. д.).

Різниця між масштабом і одиницею оподаткування у тому, що у масштабі одиниця оподаткування береться як основу, одиниця оподаткування береться як мера.

Податкова ставка є величину податку одиницю оподаткування; котре виражається у відсотках вона називається квоты.

Залежно від побудови податків розрізняють твёрдые і долевые ставки.

Твёрдые ставки встановлюються у сумі одиницю об'єкта. Долевые ставки виражаються у певних частках об'єкта обложения.

Податковий оклад — сума податку, що сплачується суб'єктом з однієї объекта.

Податковий поріг — расчётная величина податкового окладу до доходів. Податкові пільги — повне чи часткове звільнення від податків суб'єкта в відповідність до чинним законодавством (знижки відрахування та інших.). Самій важливою податкової пільгою є неоподатковуваний мінімум (безналоговая зона) — частина об'єкта, повністю освобождённая від налога.

Наявність суб'єкта оподаткування (особиста податкова повинність), предмета оподаткування (матеріальна податкова повинність) і оподаткування задають схему оподаткування налогом.

Способи стягування налогов.

У податковій є три способу стягування налогов.

Перший спосіб — кадастровий — пропонує використання кадастру. Кадастр це реєстр, який містить перелік типових об'єктів (землі, доходів), классифицируемых зовнішніми ознаками й встановлює середню дохідність об'єкта оподаткування. До зовнішніх ознаками ставляться: при поземельном податок — розмір ділянки, кількість худоби, удалённость від транспортних шляхів ринку; при домовика — кількість вікон, дверей, труб, характер будівлі; при промисловому — чисельність робочих, кількість верстатів тощо. д.

Середня дохідність об'єкта, що базується цих ознаках, значно збочує з дійсною. Існують поземельный, по домовик, промисловий кадастри. Цей спосіб має у значною мірою історичний характер. Він застосовується при слабкому розвитку податкового аппарата.

При другому способі податок утримується бухгалтерією того юридичного особи, яке виплачує дохід суб'єкту налога (у джерела доходів). Таким шляхом виплачується податку з зарплати. Податок утримується посередником — збирачем до отримання прибутку суб'єктом, що знижує можливість ухиляння його від налога.

Третій спосіб передбачає подачу платником податків у податкові органи декларації, тобто заяви про отримуваних ним зовсім доходах.

Функції налогов.

Функції податків — то є вияв його сутності діє, спосіб висловлювання його властивостей. Функція показує, як реалізується громадське призначення даній економічній категории.

Найважливішою функцією податків є регулююча функція. Державне регулювання за умов ринкової економіки ввозяться двох направлениях:

. Регулювання торгово — грошових відносин, тобто державу випускає закони, нормативні акти, що визначають взаємовідносини діючих над ринком осіб — дане напрям регулювання із підвищеними податками не связано;

. Фінансово — економічні методи впливу держави щодо інтереси людей, підприємців із метою напрями своєї діяльності у потрібному напрямку. У разі ринку зводяться до мінімуму адміністративні методи управління і залишається система економічного примусу разом із матеріальної заинтересованностью.

Отже, ринкової економіки регулюється фінансово — економічними методами, шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневруючи відсоткові ставки, позичковим капіталом тощо. буд. Центральне цих методах займають налоги.

Державне регулювання з допомогою податків здійснюється через:. Зміна системи налогообложения;

. Зміна податкових ставок;

. Надання податкових льгот;

Оподаткування мало б пригнічувати, а стимулювати виробництво. Маневруючи податковими ставками, пільгами, штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні й скасовуючи решту податків, держава створює умови для прискорений розвиток певних отраслей.

Змінюючи податкові ставки держава створює додаткові стимули для окремих елементів фінансових потоків і потоків товаров.

Державне податкове регулювання можливо двома рівнях. Верхній — це регулювання, реалізоване рахунок різниці податків. Запровадження різних ставок на довгостроковий і короткостроковий кредит, регулювання курсу валюти, різних зобов’язань та резервів тих видів кредитів виявляються регуляторами для потоків вкладених капиталов.

Нижній рівень регулювання — це окремі податкові пільги всередині якого — або сектора.

Фіскальна функція залежить від вилучення частини доходів підприємств і громадян на формування фінансових ресурсів держави, необхідні його життєдіяльності. З її допомогою утворюються державні грошові фонди й створюються матеріальні умови для функціонування государства.

Ця функція, сприяє огосударствлению частини національного доходу в грошової форми, створює об'єктивні передумови державного регулювання экономики.

Тобто всі ці дві функції взаємопов'язані друг з одним, випливають одне з інший і у внутрішньому єдності. Збільшення значення фіскальної функції дозволяє розширити податкову базу, створити об'єктивне передумови ще глибокого на процес відтворення. У той самий час, успішне регулювання податками забезпечує економічного зростання, підвищує добробут населення, що у своє чергу, створює сприятливу базу для фіскальної функции.

У Росії її фіскальна роль податків завжди висувалася першому плані, не змінилася така політика та зараз. Його керівництво фінансів прямо вважають її «найважливішим з всіх функцій, що що говорили у цій поводу[1]». Разом із цим у обов’язки держави входить забезпечувати прогресивне людський розвиток і вона повинна гнучко використовувати як фіскальну і стимулюючу функцию.

Котра Стимулює функція настільки перегукується з регулюючої, наскільки з допомогою податків держава має можливість цілеспрямовано стимулювати капіталовкладення, господарську активність, створювати нові робочі места.

Розподільна функція у тому, що з допомогою податків у бюджеті концентруються кошти, щоб їх потім влади на рішення народногосподарських проблем, фінансування цільових програм, тож т. д.

Держава спрямовує кошти на інвестиції, в капіталовкладення і фондові галузі з тривалими термінами окупності витрат, видобувні галузі, соціальні нужды.

У процесі збирання та ефективного використання податків виникають розподільні й пере розподільні відносини. Природно, держава має вміло керувати цими процесами. Історичний процес розвитку наочно показав, що має активно використовувати розподільні можливості налогов.

Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контролю над рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін — у податкову політику. Здійснення контрольної функції залежить від податкової дисципліни, суть якої у тому, щоб платники податків своєчасно у повному обсязі сплачували налоги.

Учётно-контрольная функція дозволяє податкової системі, у цілому системі управління враховувати доходи підприємства міста і різних груп населення, рух фінансових потоків й прогнозувати ці показники на будущее.

Соціальна функція реалізується через нерівне оподаткування різних сум доходів. З більшої суми доходу повинна стягуватися велика частка у вигляді податку. У цьому завжди низько забезпечена група населення вважають, сто зростання ставки на підвищення доходу недостатній, а високо забезпечена група стверджує, що вилучення податків стримує інвестиційний рост.

Найбільш соціально несправедливими є непрямі податки, оскільки вони у однаковою мірою надають податковий тиск все населення, але у відносній значенні найсильніше впливають до осіб з низькими доходами. Через податки поглинається вища частка особистого доходу при купівлі товарів. Високоприбуткові верстви населення направляють частину коштів на накопичення, де немає непрямого податку, цим знижується непряме податковий тиск. У російської податкової системі доки функція проявляється слабо.

Частина соціальної функції є соціально — виховної, яка проявляється у різному підході до оподаткування тих чи інших товарів хороших і послуг. Так держава вводить високі акцизні податки на вино горілочну і тютюнову продукцію та надає пільги установам соціально культурної сфери, як оскільки перші здатні високі податки, а другі немає, а й оскільки держава прагне сприяти збільшення культурно освітнього потенціалу суспільства, зміцненню його морального здоровья.

Види ставок.

Розрізняють, твёрдые, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки.

1. Твёрдые ставки — встановлюються у повній сумі на одиницю оподаткування, незалежно від розміру дохода.

2. Пропорційні - діють у однаковому в процентному відношенні об'єкта податку без обліку його диференціації його величины.

3. Прогресивні - середня ставка прогресивного податку підвищується принаймні віку доходу. При прогресивної ставки платник виплачує як велику абсолютну суму доходу, а й значну її долю.

4. Регресивні - середня ставка регресивного податку знижується зі зростанням доходу. Регресивний податок може приносити велику абсолютну суму, і може і спричинить зростанню абсолютної величини податку зі збільшенням доходов.

У найзагальніших рисах видно, що прогресивні податки — це податки, тягар найбільш сильно тисне до осіб з більшими на доходами, регресивні податки найбільш важко ударяють по фізичним та юридичним особам, які мають незначними доходами.

2. Державне регулювання системи налогообложения.

Обіймаючи попередніми століття другорядне значення чи державній господарстві, поступаючись першість доходах з державних підприємств і майнових пішли, податки набувають дедалі більше важливого значення. Переважна значення податків полягає у тісний взаємозв'язок з недостатнім розвитком культури та потреб населення. Ми можемо з думкою А. А. Ісаєва, що «податки суть обов’язкових платежів приватних господарств, службовці покриття загальних витрат і одиниць самоуправления1».

Розширення старих потреб і нових, не обмежуючись проблемами індивідуального споживання, проникають і щодо до громадянам і до держави: громадяни ставлять державі дедалі більші запити, які вона прагне задовольнити. Але розширення звичайних потреб потребує уважного й збільшення державних доходів. Державні майна далеко ще не вистачає покриття збільшилися расходов.

Друге вплив, що надає зростання культури: він зміцнює свідомість, що чимало потреби, удовлетворяемые державою, нічого не винні бути покрываемы з соціальних платежів громадян, бо немає можливості обчислити цінність і значення послуг, що доставляються господарством багатьма державними видатками. Чим більший зміцнюється це свідомість, тим паче неминуче перетворення податків із надзвичайних засобів у звичайні доходи держави. У сфері мит держава одержує вигоду від громадян дохід за надані послуги, надає громадянам самим регулювати користування послугами державних установ і втручатися у їх приватне господарство. Збільшення різновидів платежів веде до того що, що держава жадає від приватних господарств ознайомити його з усіма сторонами свого побуту, тобто розкрити рід й розміри його оборотів, ціни товарів, висоту витрат виробництва, прибутків і збитки тощо. д.

Разом з цим поступово зміцнюється свідомість, що мають бути рівномірно обтяжені податями. Коли річне виробництво який або країни значно перевищує її річне споживання, кажуть, що капітал її зростає, а коли її річне споживання навіть її річним виробництвом, кажуть, що її капітал зменшується. Отже, капітал може збільшуватися чи внаслідок збільшення виробництва, чи внаслідок зменшення виробничого потребления.

У тісного зв’язку з зменшенням капіталу країни зменшується і її виробництво, а ресурси народу і держави виснажаться зі зростаючою швидкістю. Отже, все податки неминуче падають чи капітал, чи з доходу. Якщо вони самі падають із капіталу, маєш відповідно зменшуватися той фонд, розміром якого завжди регулюється виробнича діяльність країни. Якщо ж падають з доходу, всі вони чи зменшуються чи змушують платників податків зменшувати покриття їх у відповідну величину все старе невиробниче споживання предметів життєвої потребі - і комфорту. Отже, зі зростанням оподаткування чи з множенням урядових витрат певний число предметів комфорту, якими користується народ, має зменшуватися, коли він не зможе збільшити також свій капітал та дохід. Завдання політики уряду повинна, тому, належати до тому, щоб одержувати це до накоплению.

Усі податки під час переходу особисто від до рук власності всіх видів ведуть до зменшенню фонду, покликаного забезпечити змісту продуктивність праці. Усі вони більшою мірою є невигідні податки, які збільшують дохід держави над рахунок капіталу народу, що міститься в продуктивному труде.

Якщо сьогодні держава та інші примусові союзи необхідні досягнення загального добра, то право держави вилучати податків і зобов’язувати громадян сплачувати що неспроможні підлягати спору. Форми здійснення права держави різні: у зв’язку з рівнем культури, з вимогою місця й часу, держава сягає своєї мети з допомогою доходів від казенних майн, мит, натуральних повинностей і, нарешті, податків. Обгрунтування права держави вимагати податей полягає вже у багатьох визначеннях податків, які ми бачимо в литературе.

В багатьох письменників обов’язок громадян сплачувати податки зводиться до обов’язки винагороджувати держава послуг, тобто до початку обміну одно ценностей.

Ми можемо з чотирма правилами, які встановив ж Адам Сміт для політики податків, перше містить у собі вказівку на вимоги справедливості: згодні з цим правилом, подані кожної держави повинні сплачувати податки відповідно, зі своїми доходами. Друге правило говорить, що податок, який зобов’язаний сплачувати кожен громадянин, може бути точно визначено, а чи не довільний. Час, вид, спосіб, платежу, сума що має бути сплачено, усе це має бути ясно, як платникові податків, і кожному третій особі. Відповідно до третім правилом А. Сміта; підкреслює, кожен податок стягується тоді і в такий спосіб, коли як платникові найлегше його внести. І, нарешті, четверте правило регламентує те що, кожен податок може бути так упорядкований що різниця загальної його суми і тисячних частки, що у державну скарбницю була наименьшая.1.

Якби поняття про справедливість може бути встановлено абсолютно, те й вимогу до податках задовольняти справедливості закидів у відомої формі могло б завжди зберігати свою придатність. Історія переконує, проте, що це — поняття відносне змінюється зі зростанням культури. Вимога суспільства до структурі державної влади, що утворюють головний зміст нових соціальних ідей, стосуються усіх сторін суспільної ситуації, зокрема і фінансів. Вчення про справедливість у політиці податків містить у собі відповіді на два вопроса:

1. Хто повинен платити налоги?

2. Як досягти уравнительности, під час розподілу податків між плательщиками?1.

У світі існують два погляду проблему розподілу податкового часу у экономике:

1. Принцип отримання благ стверджує, що домогосподарка і вітчизняні підприємці мають купувати товари та, надані державою так само, як продаються інші товары.

2. концепція платёжеспособности виходить з ідеї, що основних податків слід поставити залежними безпосередньо від конкретного прибутку і рівня добробуту. «Принцип платёжеспособности, який почали застосовувати в Сполучених Штатах, говорить: окремі особи чи підприємці з вищими доходами, виплачуватимуть вищий податок — як і абсолютному, і у відносному вираженні, ніж хто має як скромні доходы2». Захисники концепції платёжеспособности наводять висновки, кожен додатковий долар, отриманий домохозяйством, буде волокти у себе все менше і менше прирощення задоволення. Так тому, що споживачі діють раціонально: перші долари отриманого доходу на будь-який період буде витрачено на товари першої необхідності, то є ті товари, які приносять найбільшу користь чи задоволення. Наступні долари доходу витратять настільки необхідні товари та послуги. Можна погодиться з думками Маконнелла і Брю, що «проблема у тому, що немає наукового підходу у вимірі що його — або можливості сплачувати податки. Так, на практиці відповідь будується на припущеннях і здогадах, залежно від поглядів на цю проблему оподаткування правлячої політичну партію, від вимог моменту і потреб уряду у доходах1». Податки який завжди походять від тих джерел, які підлягають оподаткуванню відповідно до державному законодавству. У першій главі дипломної роботи ми розглянули систему оподаткування, основні елементи і типи налогообложения.

3. Основні елементи оподаткування. Найважливіша місце у ділового життя підприємця займають відносини, які з приводу сплати податків. Вони зачіпають як сферу бізнесу, коли зайдёт мова йде про сплаті податків із прибутків, як приватну сферу, коли справа торкається податків із особистих доходів. Зазвичай; - підкреслює А. Маршал, «існує загальне правило: коли якийсь податок тисне на будь-який чинник, використовуваний однієї групою осіб, у виробництві товарів чи послуг, виділені на продажу іншим особам, він веде до стримування виробництва. Це своє чергу призводить до перекладання значній своїй частині податкового навантаження на потребителей…2». Основними елементами податкової системи є види податків та організаційні принципи їх нарахування — податкові ставки і податкову базу. Істотне вплив на функціонування податкового механізму надають податкові пільги. Податкові ставки — певна частка доходу (прибутку, майна), підлягаючий переліченню до бюджету формі податку, тобто «податкові ставки встановлюються зазвичай, у відсотках сумі доходу (майна) з урахуванням прогресивної шкали. В міру зростання суми доходу (майна), що підлягає обкладанню податком, росте, і його частка, изымаемая в бюджет1». Величина податкових ставок то, можливо переглянута урядом у разі, якщо розміри податкових вилучень відповідає цілям і національним завданням економічної стратегії держави, стосовно розвитку економіки. Їх зміни можуть здійснюватися у бік підвищення, якщо уряд ставить за мету збільшити приплив засобів у державну скарбницю, і вилучити кошти в підприємств та населення. Величина податкових ставок предмет постійних дискусій, жорстокої передвиборної боротьби урядів переважають у всіх країнах оскільки з їхньою зміна надає безпосередній вплив власні доходи і фінансові активи підприємств і порушує життєві інтереси всіх верств населення. Тенденція до підвищення податків й у сильних централізованих держав, прагнуть сконцентрувати в руках як і більший обсяг фінансових ресурсів з наступного впливу через бюджет на розвиток економіки. Та що більшість доходу є державою ролі податків, тим менше стимулів до її отриманню. Надмірно високі податкові ставки викликають зниження активності підприємців, що автоматично веде до зниження доходів населення і відповідно, до зменшення коштів що у бюджет як налогов.

На ім'я американського економіста котрий обгрунтовував наприкінці 70-х початку 80- x рр. необхідність зниження федеральних податків у США, спричинило кривою Лаффера, що описує, що в міру зростання податкових ставок До загальна сума надходжень до бюджету R росте. У цьому значення ставки До* відповідає максимальному обсягу фінансових коштів бюджету R*. До — рівень податкової ставки з доходів; R — загальна сума податкових надходжень; До* - ставка податків, забезпечує максимальний рівень податкових надходжень; Q — граничне значення у поступовій динаміці кривою. Після проходження значення Q наступні збільшення ставок До веде немає зростанню податкових надходжень, а до скорочення, через те подальше збільшення податків підриває зацікавленість підприємців в нарощуванні обсягів производства.

Податкова сітка — законодавчо закріплює частку доходу, виражену в відсотках, які підлягають переліченню до бюджету залежність від його величини. Необхідно особливо наголосити що «податкова сітка встановлюється з урахуванням принципи прогресивного оподаткування, коли більший дохід обкладається по вищої ставці. Через війну зі зростанням доходів у них росте частка, изымаемая як налога1». При прогресивної системі побудови податкових ставок зі зростанням доходів все більша частина грошового висловлювання поглинається бюджетом. Граничним випадком є ситуація, коли все дохід, отримуваний понад якого — або певного рівня, то, можливо перераховано до бюджету. Якщо йдеться йдеться про прибутку, то результаті зі зростанням підприємства і досягнення прибутком якого або краю, зацікавленість підприємства у підвищення ефективності своєї роботи послаблюється, та був і геть сходить. Ця залежність змушує старанно розробляти прогресивні би ставки оподаткування кожної категорії доходів. У багатьох країнах сума, з якою стягуються податки, називається податкової базою. Що стосується податків з доходів їх можна називати налогооблагаемым доходом (прибутком). У цьому, якщо розмір податкової ставки жорстко закреплён, то величина податкової бази не може змінюватися залежно від відрахувань, які законодавство дозволяє виробляти від доходу (прибутку), підлягає обкладанню податками. Зменшення податкової бази законом дозволено провадити у відповідність до наданням даної категорії платників податків пільгами. Податкова пільга (пільга на податки) встановлюється як й податок, гаразд і можна за умов, визначених законодавчими актами. Встановлено такі види податкових льгот:

1. Неоподатковуваний мінімум об'єкта налога;

2. Вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку (наприклад, витрат за НИОКР);

3. Відкидання сплати податків окремих осіб, або категорії плательщиков;

4. Зниження податкових ставок;

5. Відрахування з місцевої податкової базы;

6. Податковий кредит;

Найпоширенішими податковими пільгами є правила дозволяють під тим або іншим приводом скорочувати величину податкової бази. Так при нарахуванні прибуток найважливішими двома каналами скорочення податкової бази є, у перших, списання частини прибутків і включення їх у собівартість продукції, й у других, зменшення оподатковуваного прибутку рахунок прямих відрахувань з її загального обсягу. Ми можемо з думкою Д. Рікардо, що «зображення машин, істотно що поліпшують вітчизняну промисловість, завжди тенденцію підвищувати відносну вартість грошей, отже, і заохочувати увезення. Навпаки всякий податок, ліплення перешкоди, яке ставиться фабриканту чи землевласнику, мають тенденцію знижувати відносну вартість грошей, отже, і заохочувати їх ввоз1».

Пільги дозволяють вичитати з валового доходу певні суми, не котрі підлягають оподаткуванню податком. Через війну таких операцій оподатковуваний дохід (податкову базу) виявляється менше валового доходу на величину податкових пільг. Визначення суми оподаткованого доходу дозволяє підрахувати розміри податку. І тому необхідно застосувати податкову ставку до облагаемому доходу.

Обчислити податок, отже застосувати податкову ставку до облагаемому прибутку (податкової базі). Зменшення податкових надходжень до бюджету відбувається лише рахунок офіційних податкових пільг, а й у результаті прямого ухиляння від сплати податків. Це прагнення характерне як великого, так малого бізнесу. Серйозну проблему для влади представляє приховування факту підприємницької діяльності значною частиною дрібних і середніх підприємств, що становлять так звану «приховану економіку». Через війну те, що багато ділові операції не реєструються, недоплачивается значної частини відповідного налога.

У першій главі дипломної роботи, ми розглянули систему оподаткування: основні елементи і типи оподаткування, і навіть державне регулювання системи налогообложения.

Глава II. Види податків та його роль формуванні державного бюджету Російської Федерации.

2.1. Механізм функціонування податкової системы.

З січня 1992 р. набрав чинності Закон РФ основи податкової системи в Російської Федераци1.

У законодавстві реалізовані такі основні засади побудови податкової системы.

1. Єдиний підхід у питаннях оподаткування включно з наданням права отримання податкових пільг і навіть право на захист законних інтересів всіх налогоплательщиков;

2. Чітке розмежування прав для встановлення і стягування податкові платежі між різними рівнями власти;

3. Пріоритет норм, встановлених податковим законодавством, над іншими законодавчо-нормативними актами, не які належать до нормам податкового права, проте в мірою затрагивающими інтереси налогообложения;

4. Однократность оподаткування, що означає, що те об'єкт може оподатковуватися жодного виду лише одне разів на встановлений законом період налогообложения;

5. Визначення конкретного переліку правий і обов’язків платників податків, з одного сторони, і податкові органи, — з другой.

На терені Росії стягуються податки, збори і стягування мита, що утворюють податкову систему РФ. Закон коштів чітких кордонів між назваными видами платежів, оскільки всіх ним притаманні риси обов’язковість та без еквівалентності, що дозволило законодавцеві усі ці платежі практикувати як налоги.

У законодавстві реалізований принцип єдності податкової політики держави, яка у поєднаному встановленні закритого переліку податків, діючих по всій території Російської Федерації. У той самий час виділено рівні податкової системи: федеральний, суб'єктів РФ і місцева. Важливо відзначити, причетне податків до того що чи іншого рівня ввозяться залежність від компетенції органів законодавчої влади у застосуванні податкового законодавства. Насправді це, що незалежно від розподілу податків за рівнями бюджетною системою приймати рішення щодо окремим питанням стягування податків (визначення конкретних розмірів ставок, розширення переліку податкових пільг тощо. буд.) відповідні органи влада може тільки у межах своєї компетенції. Наприклад, надання місцеві органи влади права розпоряджатися частиною федеральних податків (ПДВ, податках з прибутку, прибутковим податках з фізичних осіб тощо. буд.) не є основою зміни з їхньої розсуду встановленого порядку обчислення та сплати цих податків. Отже, рівні податкової системи не збігаються з рівнем бюджетною системою: якщо доходи федерального бюджету у частині податкових надходжень формуються лише рахунок федеральних податків; то регіональні бюджети надходять як податки суб'єктів РФ, і федеральні податки. Аналогічна картина простежується для формування доходів до місцевих бюджетів. Крім закріплених по них місцевим податкам вони вимагають у собі відповідну частку федеральних податків й підвищення податків суб'єктів РФ. Отже, федеральні податки встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на її території. Ставки федеральних податків встановлюються Федеральним Зборами Російської Федерації. У цьому ставки податків на окремі види природних ресурсів, акцизів деякі види мінерального сировини й мит встановлюються Урядом РФ. Пільги по федеральним податках можуть встановлюватися лише федеральними законами про податках. Проте органи законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування можуть вводити додаткові пільги в межах сум податків, зачислюваних до бюджетів. Обгрунтування права на податкову пільгу стягується з платника податків. Податки суб'єктів Російської Федерації (республік у складі РФ, країв, областей, автономних утворень, міст федерального значення) встановлюється законодавчими актами суб'єктів РФ і головних дійових на території відповідними суб'єктами РФ. Місцеві податки встановлюються законодавчими актами суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування діють біля відповідних міст, районів у містах та сільській місцевості чи іншого адміністративно — територіального освіти. Частина податків, стосовних відповідно до класифікацією до місцевих, є обов’язковою до застосування по всій території РФ (земельний податок, податку майно фізичних осіб, реєстраційний збір із осіб, котрі займаються підприємницької діяльності); другу частину податків вводиться по рішенню органів місцевого самоврядуванню (продажі, податку рекламу і т. буд.). Трьох уровневую систему податків РФ можна як наступній схеми: (рис. 1)1:

Федеральні податки. |Податок на додану вартість. | |Акцизи деякі групи і різноманітні види товарів. | |Податок з підприємств. | |Прибутковий податку з фізичних осіб. | |Податки — джерела освіти дорожніх фондів. | |Державний збір. | |Митний тариф. | |Відрахування на відтворення мінеральної - сировинної бази. | |Платежі користування на природні ресурси. | |Збір використання назви «Росія». | |Податок з спадщини чи дарування. | |Податок для придбання іноземних грошових знаків і платёжных документів | |виражених у іноземній валюті. | |Збір за реєстрацію банків та їхнього філій. | |Податок на шорний бізнес. | |Податки суб'єктів Федерації. | |Податок на майно підприємств. | |Лісовий дохід. | |Оплата ж воду, забираемую промисловими підприємствами з | |водогосподарських систем. | |Збір потреби освітніх закладів. | |Збір за реєстрацію підприємств. |.

Місцеві податки. |Податок на майно фізичних осіб. | |Земельний податок. | |Цільові збори із населення та підприємств усіх організаційно правових | |форм утримання міліції, на благоустрій, освіту й інші | |мети. | |Податок утримання житлового фонду, й об'єктів соціально культурної | |сфери. | |Податок реклами | |Реєстраційний збір із фізичних осіб, які займаються підприємницькою| |діяльністю. | |Податок з продажу. | |Збір за право торгівлі. | |Податок перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних| |комп'ютерів. | |Ліцензійний збір за право торгівлі спиртними напоями. | |Збір зі угод, скоєних біржі. | |Збір як відкриття грального бізнесу. | |Ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей. | |Курортний збір. | |Податок для будівництва об'єктів виробничого призначення до | |курортній зоні. | |Збір за право використання місцевої символіки. | |Збір за паркування автотранспорту. Збір за збирання території населених | |пунктів. | |Збір за право проведення кіно України й телесъёмок. | |Збір за у бігах на іподромах. | |Збір з осіб, що у грі на тоталізаторі на іподромі. | |Збір за видачу ордера на квартиру. | |Збір з власників собак. |.

Рис. 1. Система податків Російської Федерації. Податки може бути класифіковані як за рівнем компетенції органів влади, а й у ознакою перекладываемости, — прямі й опосередковані; по джерелу сплати — податки, зараховують збільшення ціни товару (роботи, послуги), на фінансові результати та чисте прибуток; по періодичності стягування регулярні і регулярні. З іншого боку, податки можна підрозділити з об'єктів оподаткування на:

1. Податки сплачувані на прибуток (доходів)% податку з прибутку; податку дивіденди; податку прибутки від дольової участі у діяльності інших підприємств і организаций;

2. Податки стягнуті зі виручки від продукції (робіт, послуг): податку додану вартість; податку реалізацію горюче мастильних матеріалів., акцизи; податку користувачів автодоріг; податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально — культурної галузі; збір використання найменування «Россия»;

3. Податки з майна: податку майно підприємств; податку з власників автотранспортних коштів (оскільки автотранспортні кошти входять до складу належить майна, хоча безпосередній об'єкт оподаткування — потужність двигуна транспортний засіб); податку придбання транспортних засобів (безпосередній об'єкт оподаткування — вартість набутого майна — транспортного средства);

4. Платежі за природні ресурси: земельний податок; орендної плати за землю; плату воду; лісової доход;

5. Податки із оплати праці: податку потреби освітніх закладів; збори утримання міліції, території та інші цели;

6. Податки, сплачувані з суми вироблених витрат: податку рекламу;

7. Податки визначений вид фінансових операцій: для операцій із цінними бумагами;

8. Податки зі вартості позовних заяв і коментарів угод майнового характеру: державна пошлина.

Загалом вигляді структуру податків, сплачуваних підприємствами, можна як наступній схеми (рис. 2.).

Малюнок 2. Структура податків. Один із найгостріших проблем у відносинах платників податків із податковими органами — проблема відповідальності за правильність обчислення податків, повноту і своєчасність їх сплати. Нині платники податків відповідають: 1. За приховування чи заниження доходу (прибутку) — стягнення всього комплексу прихованого доходу (прибутку) і штрафу у вигляді тієї ж самої суми; якщо судом встановлено факт навмисного приховування чи заниження доходу (прибутку), вироком або рішенням Господарського суду за позовом податкового органу чи прокурора то, можливо стягнуто до бюджету штраф у п’ятиразовому розмірі прихованої чи заниженою суми; 2. За приховування або облік іншого об'єкта податок і штрафу у вигляді тієї ж самої суми; за приховування чи заниження об'єкта оподаткування, досконале повторно (протягом року після накладення штрафу за попереднє порушення), стягується відповідна сума і штраф у дворазовому розмірі цієї суми; 3. Переймаємося відсутністю обліку об'єктів оподаткування нафтопереробки і ведення обліку об'єкта оподаткування з порушенням встановленого порядку, повлёкших у себе приховування чи заниження доходу за проверяемый період, стягнення штрафу в 10% до нарахованих сум налога;

4. За затримку сплати податку — стягнення пені у вигляді 1/300 діючої ставки рефінансування ЦБ РФ несплаченої податок кожний день прострочення платежів починаючи з за встановлений термін сплати виявленої (затриманої) податок, якщо законом не передбачені інші розміри. Там, коли платник самостійно, до перевірки податковим органом, виявив помилки, у яких були сплачено суми податків та інших обов’язкових платежів, у порядку вніс виправлення в бухгалтерську звітність й у розрахунки із податків і платежах, фінансові санкції не застосовуються. Стягування недоїмок із податків і пенею за затримку сплати податку виробляється з рахунку платників податків у незаперечному порядку. Проте чи можна виготовити в безспірному порядку стягнення з юридичних сум штрафів, і навіть сум прихованого чи заниженого доходу (прибутку). Тож у акті (рішенні) перевірки податкового органу має міститися пропозиції щодо добровільної сплаті штрафних санкцій в установлений термін. У разі невиконання цієї пропозиції юридичним лицем і дивитися не оскарження акта перевірки дію штрафних санкцій припиняється до вирішення питання в названої інстанції. Чинна з 1992 р. податкова системи РФ вкрай не завершена. Причин цього багато й раніше всего:

. відсутність єдиної законодавчої та нормативної бази налогообложения;

. численність тих нормативних документів і часте невідповідність законів і підзаконних актів, регулюючих податкові відносини, законам інших галузей права, які зачіпають питання регулювання податкових отношений;

. нестабільність податкового законодавства, яка дозволяє підприємцям бачити перспективу своєї деятельности;

. надмірно жорсткі норми відповідальності порушення податкового законодательства;

. дуже багато податків (понад сто) яке утрудняє розрахунки з бюджетом платників налогов;

. досить висока податкове навантаження (35,1% валового внутрішнього продукту) Демшевського не дозволяє податкової системі виконувати регулирующую.

(стимулюючу) роль.

. Необхідність регулювання яка склалася час податкової системи Росії представляється очевидною. Податковий кодекс РФ[2] покликаний вирішити такі найважливіші завдання как:

. побудова стабільної, єдиної для РФ податкової системи з правовим механізмом взаємодії всіх його елементів у межах єдиного податкового правового пространства;

. формування єдиної податкової правової базы;

. створення раціональної податкової системи, які забезпечують збалансованість загальнодержавних та порожніх приватних інтересів, сприяє розвитку підприємництва, активізації інвестиційної роботи і збільшення багатства держави і її граждан;

. розвиток податкового федералізму що дозволяє забезпечити доходами федеральний, регіональні і місцевих бюджетів з допомогою закріплених по них гарантованих податкових источников;

. зниження загального податкового навантаження (до 32,4% ВВП) і зменшення кількості податків (до 30);

. вдосконалення системи відповідальності платників порушення податкового законодательства.

Для платників податків особливо важливими є такі становища Податкового кодексу: 1) Кодекс містить норму у тому, обов’язок у сплаті податку вважається виконаної, якщо платник податку подав у встановлений на оплату податку термін в один банк платіжного доручення за наявності достатніх засобів на рахунку; 2) Кодекс вирішує про тлумаченні і положень актів податкового законодавства: їх видає орган, прийняв документ, або орган, вказаний у цьому акті; 3) Кодекс містить заборона надавати зворотний силу податкового законодавства і висунув вимогу про опублікування цих актів щонайменше як місяць до його набрання чинності. 4) Новим Податковим кодексом РФ передбачено зменшення кількості податків й упорядкування їх стягування. Приміром, передбачається скасування податків, які стягуються із виручки від продукції, робіт і рівнем послуг (крім ПДВ і акцизів). Це першу чергу належить до таких податках, як на користувачів автодоріг, податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сферы.

Замість на доходи від цінних паперів, стягнутого відповідно до законами «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «і «Про прибутковий податок з фізичних осіб », вводиться податку доходи з капіталу. Передбачається поетапний перехід від традиційного майнового оподаткування до податку нерухомість, що включає, зокрема, в оподатковувану базу вартість земель як специфічного виду майна. Передбачено єдиний соціальний податок, утворюваний шляхом поєднання страхових платежів до Пенсійного фонду, до Фонду соціального страхування, до Фонду обов’язкового соціального страхування й у Фонд занятости.

З’являються повідомлення і нові податки, такі як екологічний податок, податку користування надрами, податку додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів тощо. Екологічний податок замінить стягнуті нині платежі за скиди і викиди забруднюючих речовин, поховання відходів та інші шкідливі на довкілля. Замість стягнутої нині і щодо оплати воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем, запроваджено новий податок, що його сплачувати і користувачі водних об'єктів без паркана воды.

Найактуальніший питання, знайшов своє рішення, у Податковий кодекс, — розподіл повноважень федеральних органів влади суб'єктів РФ органів місцевого самоврядування, тобто. податковий федералізм. Повноваження розподілені між рівнем влади й місцевим самоврядуванням з становища, що це федеральні, регіональні і місцеві податки та збори — елементи єдиної податкової системи РФ. Передбачається встановлення правових механізмів взаємодії цих элементов.

Органам законодавчої влади суб'єктів Федерації і органу місцевого самоврядування надається право самостійно встановлювати і припиняти дію регіональної та місцевої податків (зборів), змінювати їх ставки, надавати податкові пільги. Класифікація податків і збирання федеральні, регіональні і місцеві відповідає поділу повноважень законодавчих (представницьких) органів влади РФ, суб'єктів РФ органів місцевого самоврядування про введення чи скасування податків чи збирання відповідної підвідомчої территории.

Встановлення вичерпного переліку федеральних, регіональної та місцевої податків і зборів має перешкодити створенню несумісних податкових схем у регіонах і місцях, виникненню конфліктним ситуаціям внаслідок міжбюджетного суперництва, що сприятиме збереженню єдиного Російської держави. Відповідно до нового Податкового кодексу бюджети всіх рівнів забезпечуються власними закріпленими джерелами доходів. Одночасно передбачається збереження регулюючих федеральних податків. Регіональні органи виконавчої влади можуть приймати відвідувачів аналогічні рішення з запровадження регулюючих регіональних налогов.

Федеральні податки стягуються на території Росії у однаковому порядку, установлюваному федеральним законодавством. До них Податковий кодекс відносить: ПДВ, акцизи, податку з прибутку, податку прибутки від капіталу, прибуткового податку з доходів з фізичних осіб, соціальний податок, держмито, митні платежі, екологічний податок, податку користування надрами податку відтворення мінерально-сировинної бази, податку додатковий прибуток від видобутку вуглеводів, водний податок, федеральні ліцензійні збори, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами, лісової налог.

До регіональним податках віднесено: податку майно підприємств (організацій), податку нерухомість, дорожній і транспортні податки, регіональні ліцензійні збори, податку ігорний бізнес, продажі. Місцевими податками стануть: земельний податок, податку майно фізичних осіб, податку рекламу, податку запозичення ро-сійських та дарування, місцеві ліцензійні сборы.

Податковий кодекс РФ у частині має стати законом прямої дії. Ідеться, передусім, забезпечення правий і обов’язків учасників податкових відносин; єдності та встановлення процедур та правових механізмів виконання податкового зобов’язання; проведення податкових перевірок, оскарження дій контролюючих органов.

4 березня 1998 р. було ухвалено Закон «Про федеральному бюджеті на 1998 р. «і схвалений Радою Федерації 12 березня 1998г[3]. У розділі ст. 1. З огляду на зобов’язання взяті він Урядом РФ, встановити ролі основні цілі економічної політики на 1998 рік: — зростання валового внутрішнього продукту та продукції промислового виробництва щонайменше ніж 2%; - припинення спаду сільськогосподарського виробництва; - створення умов переорієнтації фінансових потоків до реального сектора економіки; - формування умов справедливою конкуренції на ринку, зокрема з допомогою зниження середньозваженої ставки митного тарифу проти фактичним рівнем 1997 року понад 1%; - зниження податкового навантаження на товаровиробників і підвищення рівня збирання податків; - виконання всіх прийнятих державою фінансових зобов’язань перед суб'єктами господарської діяльності й населенням; - зростання реальних наявних грошових доходів населення менш як на 3 відсотка; - завершення переходу на казначейську систему виконання федерального бюджету; - підтримку рівня зайнятість населення Російської Федерації й відповідне зниження числа безробітних на менш як на 500 тис. людина; - підвищення інвестиційної активності, формування джерел реального наповнення Бюджету, розвиток РФ і основі збільшення проти рівнем 1997 року обсягів капітальних вложений.

У розділі ст. 2. Затвердити федеральний бюджет на 1998 рік у видатках у сумі 499 945,2 млн. карбованців і з доходів у сумі 367 548,0 млн. рублів з прогнозованого обсягу валового внутрішнього продукта.

Направити на покриття дефіциту федерального бюджету на 1998 рік надходження із джерел: — внутрішнього фінансування загальній сумі 105 830,2 млн. рублів, включаючи прибутки від емісії державних цінних паперів; - зовнішнього фінансування обший сумі 26 567,0 млн. рублей.

Затвердити у складі федерального бюджету на 1998 рік Бюджет розвитку Російської Федерації на 1998 рік у сумі 16 380,4 млн. рублей.

Закон про федеральному бюджеті щороку змінюється. Зараз цей час набрав чинності нового закону «Про федеральному бюджеті на 2000 год[4]. Який було прийнято Державної Думою 3 грудня 1999 року. І схвалений Радою Федерації 22 грудня 1999 года.

Стаття 1. Затвердити федеральний бюджет на 2000 рік у видатках у сумі 855 073,0 млн. карбованців і з доходів у сумі 797 200,9 млн. рублів з прогнозованого обсягу валового внутрішнього продукту сумі 5 350 млрд. карбованців і рівня інфляції 18,0 відсотків (грудень 2000 року до грудня 1999 года).

Встановити граничний розмір дефіциту федерального бюджету на 2000 рік у сумі 57 872,1 млн. рублів, або 1,08 відсотка обсягу валового внутрішнього продукту, і обсяг підвищення доходів федерального бюджету на 2000 рік її видатками (крім витрат обслуговування державного боргу перед) щонайменше 3,18% обсягу валового внутрішнього продукта.

Стаття 2. Уряд РФ вправі спрямовувати 2000 року на покриття дефіциту федерального бюджету сальдо надходжень від надходжень від імпортних операцій ринку з державними цінними паперами, прибутки від приватизації наразі державного майна, суму перевищення доходів витратами за державними запасам дорогоцінних металів і каміння, кредити міжнародних організацій, урядів інших держав, банків та фірм, залишки коштів у рахунках з обліку коштів федерального бюджету за стану на 1 січня 2000 года.

З метою покриття внутригодовых розривів між поточними статками і видатками федерального бюджету на 2000 рік дозволити Центральному банку Російської Федерації придбати державні цінних паперів за її первинне розміщення у сумі 30,0 млрд. рублів з напрямком виручки від зазначених паперів погашення і обслуговування державного долга.

Встановити, державні цінних паперів купуються Центральним банком РФ терміном щонайменше 3 місяців із погашенням до 1 січня 2001 року із виплатою доходу на розмірі, відповідному рівню інфляції на період 2000 года.

Закон «Про федеральному бюджеті «щороку змінюється, то зв’язки України із інфляцією, те з обсягом курсу долара, те з внутригодовыми розривами між поточними статками і видатками федерального бюджета.

|Виды податків |1998 р. |2000 р. | | |млн. |% до ВВП |млн. |% до ВВП| | |крб. | |крб. | | |ВВП |2 840 000 | |5 350 000 | | |Податкові доходи, всього |306 975,7|10 |675 039,1|12 | |1 Податок з підприємств і |48 140,6 |1,6 |63 448,5 |1,2 | |організацій | | | | | |2 ПДВ |141 270,2|4,9 |17 489,7 |3,2 | |3 Акцизи |78 700 |2,7 |119 938,4|2,2 | |4 Податок для придбання іноземних |1924,6 |0,06 |1549,9 |0,02 | |грошових знаків і платіжних | | | | | |документів, виражених у | | | | | |іноземній валюті. | | | | | |5 Ліцензійні збори |400,0 |0,01 |533,7 |0,0 | |6 Платежі користування |8448,4 |0,2 |11 112,2 |0,2 | |на природні ресурси, зокрема:| | | | | | |3685,8 |0,1 |5350,0 |0,1 | |Оплата ж користування надрами |144,0 |0,0 |47,0 |0,0 | |Оплата ж користування об'єктами | | | | | |тваринного світу і водними |2467,2 |0,08 |681,4 |0,01 | |біологічними ресурсами |1600,9 |0,05 |3891,0 |0,07 | |Оплата ж користування водними | | |349,0 |0,0 | |об'єктами | | | | | |Земельний податок | | | | | |Оплата ж нормативні і | | | | | |наднормативні викиди і скиди | | | | | |шкідливі речовини, розміщення | | | | | |відходів | | | | | |Ввізні мита | | |87 488,0 |1,6 | |Вивізні мита | | |84 495,2 |1,5 | |Мита й інші |27 091,5 |0,9 | | | |митні збори та обов’язкові платежі | | | | | |Інші податки, мита збори |1000,0 |0,03 |3492,7 |0,0 | |Неподаткові доходи, лише у тому |28 493,3 |1 |61 906,5 |1,2 | |числі | | | | | |Доходи від майна, який би |5334,7 |0,1 |25 154,9 |0,4 | |державній власності, | | | | | |чи то з діяльності їх: | | | | | |Перерахування прибутку центрального |2000,0 |0,07 | | | |банку РФ |8125,5 |0,2 |4920,5 |0,09 | |Доходи від продажу майна, | | | | | |що у державної |5430,5 |0,2 | | | |власності |6883,5 |0,2 |34 559,6 |0,6 | |Доходи від |1869,1 |0,06 |2192,0 |0,04 | |державних запасів |850,0 |0,02 | | | |Доходи від зовнішньоекономічної | | | | | |діяльності | | | | | |Інші неподаткові доходи | | |3500,0 |0,06 | |Оплата ж виділення квот на вилов | | | | | |водних біологічними ресурсами | | |4920,5 |0,09 | |російськими, і іноземними | | | | | |юридичних осіб | | | | | |Дивіденди з акцій, що належить| | | | | |державі | | | | | |Доходи здаватися у найм | | | | | |майна, що у | | | | | |державної власності | | | | | |Доходи від надання послуг чи | | |1349,9 |0,02 | |компенсації витрат держави у | | | | | |тому числі: | | |200,0 |0,0 | |консульський збір у рублевому | | |636,0 |0,01 | |обчисленні | | |231,4 |0,0 | |Плата видані паспорти | | | | | |Плата надання інформації| | |52,5 |0,0 | |з єдиного державному | | | | | |реєстру платникові податків | | |230,0 |0,0 | |Плата опробирование і таврування| | |4909,5 |0,09 | |виробів і сплавів з дорогоцінних | | |9600,0 |0,1 | |металів | | | | | |інші доходи | | | | | |Платежі від державних | | | | | |підприємств | | | | | |Доходи від втілення | | | | | |заходів із претензионной | | |875,0 |0,2 | |роботі, відновлення | | | | | |що належать Російської Федерації| | | | | |прав на результати | | | | | |науково-дослідних, | | | | | |дослідно-конструкторських і | | | | | |технологічних робіт військового, | | | | | |спеціального й подвійного призначення| | | | | | | | | | | |Інші надходжень від майна, | | | | | |що у державної | | | | | |власності, чи то з діяльності| | | | | |Кошти передані в цільові | | |-330,1 |0,0 | |бюджетні фонди | | | | | |Доходи цільових бюджетних фондів, |32 079,0 |0,0 |60 585,4 |1,1 | |всього | | | | | |Федеральний дорожній фонд РФ |21 328,0 |0,07 |36 048,8 |0,7 | |Федеральний екологічний фонд РФ | | |205,0 |0,0 | |Державний фонд боротьби з |300,0 |0,01 |450,0 |0,0 | |злочинністю |3222,0 |0,1 |4980,0 |0,09 | |Федеральний фонд відтворення | | | | | |мінерально-сировинної бази | | |330,1 |0,0 | |Федеральний фонд поновлення і | | | | | |охорони водних об'єктів | | |5153,9 |0,09 | |Фонд управління, вивчення, | | | | | |збереження та відтворення |2450,0 |0,08 |13 417,6 |0,3 | |водних біологічними ресурсами |1700,0 |0,05 | | | |Фонд Міністерства РФ за «атомною | | | | | |енергії |3007,0 |0,1 | | | |Фонд розвитку Федеральної | | | | | |прикордонної служби РФ | | | | | |Фонд розвитку митної системи | | | | | |РФ | | | | |.

Із даної таблиці, ми в змозі зробити такі висновки: що податкові доходи, неподаткові доходи громадян та доходи цільових бюджетних фондів збільшився у зв’язки Польщі з інфляцією, підвищенням курсу доллара.

У законі «Про федеральному бюджеті на 2000 р. «з'явилися нові платежі і податки (плату нормативні, наднормативні викиди і скиди шкідливі речовини, розміщення відходів; ввізні і вивізні мита і т.д.).

2.2. Прямі налоги.

По платоспроможності податки класифікують на прямі і косвенные.

Прямі податки прямо стягуються з суб'єкта податку (прибуткового податку, із населення, прибутковий податок з підприємств, корпорацій, організацій, податки до пайового фонду соціального страхування тощо.). Прямі податки прямо пропорційні платежеспособности.

Непрямі податки — це податки визначені товари та. Непрямі податки стягуються через надбавку до цене.

Види непрямих податків: податку додану вартість (охоплює широкий діапазон продукції), акцизи (оподатковується відносно невеликий перелік обраних товарів), митні пошлины.

Прямі податки поділяються на реальні і личные.

Об'єктом оподаткування прямих податків є окремі види майна платника податків (земля, будівлі), вартість яких визначається по кадастру і враховує середню, а чи не справжню його дохідність. Різновид реальних податків залежить від того, якого вигляду майна оподатковується: земля, будинок, промисел, цінних паперів. Ставки реальних податків зазвичай пропорційні. Як податкових пільг найчастіше застосовуються неоподатковуваний мінімум і різноманітні вычеты.

У найрозвиненіших країнах реальні податки застосовуються, переважно, у системі місцевого налогообложения.

Поземельным податком називається податок, падаючий на власника землі і що у вигляді оподаткування доходу землі. Об'єктом цього податку служить земля. Суб'єктом цього податку вважається власник землі. Джерелом цього є прибуток від землі, тобто. поземельна рента.

Поземельный податок — це з податків, існували давніх времен.

У другій половині ХІХ століття значення поземельного податку доходах держави щодо зменшилась у результаті введення нових видів податку, але з втратило значення для бюджета.

Перевага поземельного податку виходить із рис, які має земля, і з його значення економічної і політичною життя. Землю, як об'єкт оподаткування, не можна втратити. Тому фінансова наука вважала, що землю є найкращим об'єктом оподаткування. За загальним правилом всім податків, поземельный податок повинен падати на чистий прибуток з землі. Способи визначення доходу з землі на час в різних країнах були разнообразны.

З розвитком техніки оподаткування з’явилися сучасніші кошти та прийоми, основу яких лежало визначення чистого доходу з землі, кадастр. Кадастр була вигідна і держави, і землевласнику. З одного боку, з її допомогою можна було визначити більш-менш рівномірне поземельный податок. З іншого — кадастр не заважав власникам землі покращувати культуру землеробства з метою підвищення їх доходу. На початку ХХ століття у фінансовому науці було винесено визначення кадастру як «сукупності всіх заходів, службовців до точному визначенню об'єкта, тобто. чистого доходу з землі «.

Кадастри використовувалися й у давнини. Але як поєднання рекомендацій фінансової науку й практичний досвід дозволили виробити кадастр, дозволяє об'єктивно встановлювати поземельный налог.

Подомовый кадастр. Щоб провести оподаткування будинків, треба провести облік об'єктів подомового податку та його дохідності. Коли це податок з’явився, наприклад, в Англії XVII столітті, то початковий облік будинків був спрощеним. Податок стягувався за кількістю осередків чи камінів у домі. Такий облік не вимагав відвідин будинки і обчислення дохідності. У в самісінькому кінці XVII століття очажный збір перетворюється на домовик податок, обчислюваний за кількістю вікон у домі. Це дуже грубий прийом, але на той час прийнятний і більше точний, ніж податок за кількістю осередків. За прикладом Англії подомовый податок мови у Франції, запроваджений кінці XVIII століття також було побудований на оподаткуванні будинків на числу вікон та дверей. У ХІХ столітті такий спосіб оподаткування стає занадто грубим і нерівномірним, і держави переходить до вона найчастіше до обкладання за доходністю. Проте дохідність визначалася не індивідуально кожному за вдома, а, по розрядам середніх норм, до яких було віднесено окремі дома.

Зазвичай місто поділяли районами, у районі виходячи з спостереженні визначалася середня дохідність однієї квадратної сажня житлової площі по розрядам будинків (кам'яні, дерев’яні) і з цим нормам обчислювався валовий дохід кожної хати у вигляді виміру його площі. На цьому доходу виключалися поточні видатки, також за встановлених норм, і що залишається чистого доходу стягувався налог.

Третій реальний податок — промысловый.

Об'єктом його був промисел, крім сільськогосподарського. Це — податку будь-яку господарську діяльність у вигляді промислу, яка мало у вигляді отримання. Сюди ставилися промисли у сфері промислової переробки, промисли у сфері торгівлі, і транспорту, й різновиди вільних професій. Сільськогосподарський промисел не піддавався обкладанню промисловим податком, насамперед тому, що він оподатковувався поземельным налогом.

Суб'єктом промислового податку проявилася суть, що займається будь-яким промислом. Суб'єкт цього податку який завжди збігався з носієм, оскільки тут часто відбувалося перекладення податку споживача. Обличчя, провідне промисел, могло зв’язати податок відносини із своїми меновыми операціями і перекласти податку споживача шляхом збільшення ціни. Торговець, знаючи суму належного від нього податку, враховував їх у собівартості які й товарів хороших і, підвищуючи ціну, перелагал його за покупателя.

Зубний лікар, сплачує промисловий податок, приймаючи її до уваги піднімав плату за лікування. Тому на згадуваній зміну промысловому податку прийшло прибуткове оподаткування у вигляді податку прибыль.

Більше поширені особисті не прямі податки — податки з доходу чи майно фізичних юридичних осіб, стягнуті або в джерела доходів, чи з декларації. Вони від реальних податків тим, що з стягування податків враховуються особисті, або, точніше сказати індивідуальні особливості кожного платника податків. До уваги приймається і склад сім'ї, і фінансовий становище, і родинні зв’язки, й особливо підприємства, якщо це ж стосується юридичної особи, що дозволяє точніше визначити суму стосовно кожного індивідууму чи предприятию.

Прибутковий податок. Платниками прибуткового податку є фізичні особи (громадяни Російської Федерації, громадяни інших держав й обличчя без громадянства), як мають, не мають постійного місце проживання до. Об'єктом оподаткування громадян, мають місце проживання до, є сукупний прибуток, отриманий календарному році біля РФ, континентальний шельф, у економічній зоні РФ поза межами РФ як і грошової, і у натуральної форме.

Доходи громадян, які мають постійного місце проживання до, підлягають обкладанню податком, лише коли здобуті із джерел біля РФ, континентальний шельф й у економічної зоні РФ.

До складу сукупного доходу громадян також включаються суми потребує матеріальних та соціальних благ, наданих підприємствами, установами i організаціями персонально своїм працівникам. До складу сукупного доходу включається сума вартості майна, распределяемого на користь громадян при ліквідації підприємств і организаций.

У сукупний річний дохід не включаются:

. державні посібники з соціального страхування та соціального обеспечению;

. всі види пенсий;

. вихідні пособия;

. компенсаційні виплати працівникам і т.д.

Громадяни, доходи яких підлягають оподаткуванню виходячи з декларації про доходи та витратах зобов’язані: — вести облік отриманих ними на перебігу календарного року і вироблених витрат, що з отриманням цих доходів; - надавати податкові органи декларації про доходи та витратах і т.д.

Податкові органи мають проводити перевірки вмотивованості стягування прибуткового податку і здійснення відрахувань з оподаткованого доходу, своєчасності та повноти перерахування до бюджету утриманих сум податку з всіх підприємств, установ і закупівельних організацій незалежно від своїх організаційно-правових форм, і навіть фізичних осіб. Першочерговість перевірок встановлюється керівниками податкові органи. Правильність обчислення податків мусить бути перевірено в вибірковому порядку за лицьовим рахунках працівників, даними видачу заробітку та інших документів, якими виплачуються заробітки (доходи), а під час встановлення істотних помилок в обчисленні податку — за всі лицьовим банківських рахунках і іншим документам.

Своєчасно не утримані, утримані в повному обсязі або перелічені до бюджету суми податків, підлягають стягненню у джерела виплати, стягуються податковим органом з підприємств, установ і закупівельних організацій, виплачують доходи громадянам в безспірному порядку з накладенням штрафу в 10% від зазначених сум, які підлягають стягненню. Штраф в 10% нараховується податковим органом від сум, не утриманих, утриманих в повному обсязі, не перелічених чи переказаних у бюджет і не повністю, виявлених під час перевірок на підприємствах, у державних установах та організаціях правильності утримання, повноти і своєчасності перерахування до бюджету податків, що робиться запис в акті проверки.

Соціальні податки. Нині поняття «соціальний податок» існує у проектах для вдосконалення оподаткування. Насправді він належить до відрахування в соціальні позабюджетні фонди: пенсійний (ПФ), соціального страхування (ФСС), обов’язкового соціального страхування (ФОМС), зайнятості (ФЗ).

З січня 1997 року набрав чинності нового закону РФ від 11 лютого 1997 року № 26-ФЗ «Про тарифи страхових внесків у Пенсійного фонду, Фонд соціального страхування, Фонд обов’язкового соціального страхування; Фонд зайнятості на 1997 рік». Вкрай негативно в становищі закону відреагували підприємці, які мають страховий внесок в ПФ зросла з 5% до 28%. Фермерських господарствам страховий внесок було встановлено розмірі 20,6%.

Проте забувати у тому, що підприємці сплачують прибутковий податок з величини, зменшеній у сумі страхового внесок у ПФ. Відповідно до вказівкам адміністрації ПФ (листи — від 20 березня 1997 року №ЕВ-09- 11/2147 — ІН) не нараховуються страхові внески на суми договорів купівліпродажу, ціни, оренди приміщень, дарування і т.д.

Змінилися умови сплати страхових внесків у ПФ РФ для громадських організацій інвалідів. Від сплати страхових внесків звільняються громадські організації інвалідів і пенсіонерів та т.д.

Не нараховуються страхові внески на суми, сплачувані з різного виду договорів цивільно-правового характеру і різного раде доплат (виплати пенсіонерам; виплати авторської винагороди винахідникам і рационализаторам).

Порядок формування коштів ФСС регламентують інструктивні становища, затверджені постановою ФСС РФ, Мінпраці РФ, МВ РФ, ГНС РФ від 2 жовтня 1996 року № 162/2/87/01−1-07 [9].

Вони передбачено обов’язковий чи добровільний порядок реєстрації для сплати страхових внесків. Добровільна реєстрація передбачена громадянам — підприємців, здійснюють свою комерційної діяльності без утворення юридичної лица.

У обов’язковому касаційному порядку мають реєструватися юридичних осіб, громадяни — підприємці, котрі використовують працю найманих працівників, структурні підрозділи та філії підприємств, мають окремий рахунок у банке.

Страхові внески нараховуються на оплату праці всіх працівників підприємстві осіб. Перелік звільнювалися від страхових внесків видів оплати праці залишено таким, яким він затвердили 1990 р. [20]. З 1997 року у ведення податкових адміністрації перейшло здійснення контролю над своєчасністю і правильністю обчислення внесків у ФЗ РФ [60].

Для розвитку указу Президента РФ від 18 серпня 1996 року № 1211 «Про заходи з забезпечення повноти і своєчасності надходження обов’язкових платежів до Державний фонд зайнятість населення Російської Федерації» податковим адміністраціям наказали забезпечити формування банку даних про платників обов’язкових внесків у ФЗ РФ і розробити оновленого пакета тих нормативних документів, що регламентують правову і методико-организационную боку функціонування ФЗ РФ. Отже, процес законодавчого оформлення механізму соціального податку ще завершено і з питання формування та використання коштів державних позабюджетних фондів чекають свого решения.

Податок на майно підприємств Російської Федерації. Законом РФ «Про основи податкової системи Російській Федерації» зазначений податок віднесено до податках республік у Росії, країв, областей, автономних округів. Передбачено, що все сума платежів з податку майно рівними частками зараховуються до центральні бюджети зазначених адміністративних утворень й у районні, міські бюджети за місцем розташування плательщиков.

Цілі податку:. забезпечити центральні бюджети регіонів стабільними джерелами на фінансування бюджетних витрат;. створити стимули звільнення з зайвого, неиспользуемого майна підприємствам і организаций.

Платниками податку майно є всі підприємства, закладу і організації, зокрема з іншими інвестиціями, є юридичних осіб, і навіть філії зазначених юридичних, мають окремий баланс і розрахунковий счет.

Від сплати податку звільнений тільки вузький коло юридичних: бюджетні заклади і організації, релігійні об'єднання та молодіжні організації, підприємства міста і організації, перебувають у власності громадських організацій інвалідів, ЦБ РФ та її установи, інвестиційні фонды.

Об'єктом є майно у його вартісному вираженні, що перебувають у балансі підприємства. Як об'єкти оподаткування приймається сукупність основних засобів, матеріальних запасів, витрат і нематеріальних активов.

Виведено проти 1993 роком з оподатковуваної бази дебіторська заборгованість, кошти й кошти на розрахунках підприємств.. Відповідно до Законом Москви від 2 березня 1994 року № 2−17 «Про ставки зарплаті і пільгах з податку майно підприємств» звільняється з сплати податку:. підприємства міського пасажирського транспорту, й метрополітену, отримують дотацію з бюджету Москви;. підприємства, у загальному обсягу реалізації продукції (робіт, послуг) яких надання побутових послуг бюджетних установ становить менше 50%;. підприємства, які надають ритуальні послуги населенню, тоді як загальному обсязі реалізації (робіт, послуг) які ці послуги становлять щонайменше 70%;. підприємства у сфері матеріального виробництва та побутового обслуговування, в середньоспискової чисельності яких інваліди перевищують 35%, або інваліди й пенсіонери — понад 50 відсотків%;. підприємства, здійснюють автотранспортні перевезення міському заказу.

До пільговим видам майна, які є на балансі підприємств, ставляться:. відомче житло;. об'єкти пожежної безпеки і охорони навколишнього середовища і т.д.

Авансові платежі з податку майно не виробляються. Платник податків самостійно щокварталу наростаючим підсумкам з початку року вносить платежів до бюджети своїх регіонів. Наприкінці минулого року виробляється остаточний перерахунок з бюджетом за цим податком по річному бухгалтерського балансу.

Обчислена сума податку вносять у вигляді обов’язкового платежу до бюджету першу чергу і сягають на фінансові результати діяльності предприятия.

Сплата податку проводиться у разі квартальним розрахунках в п’ятиденний термін від дня, встановленого надання бухгалтерського звіту за квартал, а, по річним розрахунках — в десятиденний срок.

Податок з підприємств прийшов у зміну податку на дохід кооператорів і нормативних відрахувань до бюджет.

Податок з підприємств запроваджено з початку 1992 року. Він регулюється Законом Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і организаций».

Суб'єктами прибуток є підприємства міста і організації (зокрема бюджетні), включаючи створені біля Росії підприємства з іншими інвестиціями, і навіть міжнародні об'єднання та молодіжні організації, здійснюють підприємницьку діяльність. З іншого боку, платниками є філії та інші аналогічні підрозділи підприємств і закупівельних організацій, мають окремий баланс і розрахунковий рахунок. Слід пам’ятати, що ні поширюється дію закону про податку з прибутку підприємств, повністю належать іноземних інвесторів. У своїй підприємницької діяльності біля РФ підприємства мають керуватись Законом Російської Федерації «Про оподаткування прибутків і доходів іноземних юридичних лиц».

Повністю позбавлені прибуток підприємства будь-яких організаційно-правових форм — за прибутком від виробленої ними сільськогосподарської та охотохозяйственной продукции.

Об'єктом оподаткування є оподатковувана податком прибуток підприємств і закупівельних організацій. На промисловому підприємств розрізняють кілька показників прибутку, і якщо до цього й ті ті, введеними Законом про податку з прибутку, виходить система показателей.

Показники прибутку, які стосуються розрахунку оподатковуваної бази.. Балансова прибуток, що є суму прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів й іншого майна України та від рівня прибутків від позареалізаційних операцій, зменшених на величину збитків позареалізаційних операцій.. Валова прибуток, відрізняється від балансовою тим, что:

Для цілей оподатковування прибутку використовується іншій розрахунок щодо прибуток від реалізації основних фондів, нематеріальних активів, МБП, і навіть під час проведення бартерних та інших аналогічних операцій; у складі валовий прибутку додатково входять суми перевищення витрат на оплату труда.

. Прибуток від робіт, послуг, продукції, обумовлена як відмінність між виручкою від без ПДВ і акцизів та реальними витратами виробництво та реалізацію, включаемыми в собівартість продукції (робіт, послуг).. Прибуток від основних фондів й іншого майна. При визначенні цієї прибутку враховується відмінність між продажною ціною і початковою чи залишкової вартістю цих фондів і розбазарювання майна, збільшеною на індекс інфляції.. Доходи від позареалізаційних операцій, до складу яких включаються доходи:. одержані від дольової участі у діяльності інших підприємств;. здаватися майна у найм;. (дивіденди, відсотки) з акцій, облігаціях й іншим цінних паперів що належать підприємствам;. (витрати) від таких операцій, безпосередньо які пов’язані з виробництвом і які реалізацією, включаючи суми, отримані і сплачені як санкцій і відшкодування збитків;. суми, отримані безоплатно від підприємств за відсутності спільної прикладної діяльності;. оподатковуваний прибуток;. прибуток, що залишилося у розпорядженні підприємства, чи чиста прибыль.

Пільги, надані з податку прибуток, можна розділити п’ять груп, які передбачають:. повне звільнення від сплати прибуток спеціалізованих підприємств та організацій у частини, отриманої від втілення їх проведення статутної діяльності;. зниження ставки прибуток на 50% підприємствам, якщо інваліди становлять щонайменше 50% від загальної кількості їхніх працівників;. звільнення від оподаткування лише тієї частини прибутку, що спрямована за проведення певних, встановлених законом цілей;. поруч із загальними пільгами всім підприємств — надання спеціальних пільг підприємствам бізнесу;. дозвіл підприємствам використовувати так званий «перенесення збитків», що доволі застосовується у світовій практиці. Щодо к.

Російському законодавству це, що з підприємств, які отримали торік збиток, звільняється з сплати податку частка прибутку, спрямовану його покриття, протягом наступних 5 лет.

Не оподатковується прибуток:. релігійних об'єд-нань і підприємств;. громадських організацій інвалідів й перебувають у тому власності установ, підприємств;. спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств;. музеї, бібліотеки, театри й т.д.

Переймаємося відсутністю урахування витрат виробництво та прибутку чи ведення його з порушенням встановленого порядку, повлекшим у себе приховування чи заниження прибутку за проверяемый податкової інспекцією період, встановлено штраф в 10% донарахованих сум податку. За ненадання документів, необхідні обчислення, і навіть для сплати податку стягується штраф в 10% належних до сплати по черговому терміну сум налога.

Що стосується затримки сплати податку бюджет з підприємства стягується пеня у вигляді 0,7% несплаченої податок кожний день прострочення платежу, починаючи з за встановлений термін сплати налога.

2.3 Непрямі налоги.

Непрямі податки — це податки на товари та, встановлювані як надбавки до ціни чи тарифу. На відміну від прямих податків, які через свої суті є податками з доходів чи майно, і більше їх сплачують ті, хто має більше доходів чи майна, непрямі податки — це податки на витрати і їх побільшає той, хто від витрачає, тобто, це податки споживання. Платником таких податків завжди є 5конечный споживач продукції, робіт та надання послуг, купуючи їх за ціною, до якої вже входить податок. Особливість цих податків у тому, що перераховує в бюджет і не той, хто платить, а той, хто збирає податки з покупців під час продажу їм товарів, виконанні робіт, наданні послуг, тому вони й називаються косвенными.

До переваг непрямих податків належить їх фіскальна вигода, вираженої, по-перше, у цьому, що, оскільки ті податки падають насамперед широке споживання, всі вони дуже дохідні для государства.

По-друге, непрямі податки, оскільки зберігають у ціні товару, платяться непомітно для споживача. У цьому втрачається безпосередній зв’язок між платежем податку і свідомістю цього платежа.

Третє перевагу непрямих податків пов’язана з тим, що непрямі податки платяться під час купівлі, тобто тоді, як у кишені є і тому слід супроводжувати недоїмками, як із підвищеними податками з виробництва (прямі налоги).

Податок на додану стоимость.

1 січня 1992 біля Росії був введений податку додану вартість (ПДВ). Він є форму вилучення до бюджету частини доданій вартості, створюваної усім стадіях виробництва, й як відмінність між вартістю реалізованих товарів, робіт та і вартістю матеріальних витрат, отнесённых на витрати виробництва та обращения.

ПДВ є непрямим податком, т. е. надбавкою до ціни товару (робіт, послуг), яка оплачується кінцевим споживачем. Стягування податку здійснюється методом часткових платежів. На кожному з етапів технічної ланцюжка виробництва та звернення товару податок дорівнює різниці між податком, взимаемым під час продажу і за купівлі. Під час продажу товару підприємство компенсує всі свої витрати у зв’язку з цим податком і додає податку новостворену на підприємстві вартість. Ця частина ПДВ, включаемая в продажну ціну перераховується державі. Отже податкові платежі тісно пов’язані з фактичним оборотом тих матеріальних цінностей, весь тягар податку лягає на його кінцевого споживача. Якщо товар ввозиться завезеними на територію РФ, його оподаткування ПДВ виробляється у відповідність до митним законодавством Росії і близько інструкцією Державного митного комітету РФ та Державною податковою служби РФ. Відповідно до законами Російської Федерації «Про податок додану вартість «платниками ПДВ є: підприємства міста і організації незалежно від форм власності і відомчої приналежності, мають згідно з законодавством РФ статус юридичних, включаючи підприємство з іншими інвестиціями, здійснюють виробнича й іншу комерційної діяльності; повні товариства, реалізують товари (роботи, послуги) від імені; індивідуальні (сімейні) приватні підприємства, включно з селянськими (фермерські) господарства, здійснюють виробнича й іншу комерційної діяльності; філії, відділення та інші відособлені підрозділи підприємств, розміщені Росії, мають розрахункові рахунки установах банків та самостійно реалізують за плату товари; міжнародні об'єднання й іноземні юридичних осіб, здійснюють виробничу та іншу комерційної діяльності біля РФ.

З 1994 р. особи, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи, позбавлені НДС.

Об'єктом оподаткування є обертів щодо реалізації товарів, робіт і услуг.

Об'єктом оподаткування вважаються обертів щодо реалізації всіх товарів як власного виробництва, і придбаних на стороне.

При реалізації послуг об'єктом оподаткування є виручка отримана від надання послуг (пасажирського і вантажного транспорту; зі здавання у найм майна, зокрема в лізинг; зв’язку; побутових; жилищнокомунальних; рекламних; та інших платних послуг, крім здачі у найм землі тощо. д.).

Система ПДВ передбачає два способу звільнення з налога.

За першого способі товари (роботи, послуги) мають право відрахування сум податку, сплачених постачальником, тобто. весь податок по використаним з їхньої виготовлення сировини, матеріалам, комплектующим та інших виробів, палива, електроенергії, роботам, послуг приймається або у зменшення сум податку, исчисленным з власної реалізації, або відшкодовується податковими інспекціями з урахуванням представлених рахунків. Другим способом звільнення з ПДВ товарів (робіт, послуг) є визволення з цього податку без надання права відрахування сплаченого постачальникам податку. За такої методі сплачені податок стають чинником витрат виробництва та відповідно входять у ціну товару, робіт, услуг.

З січня 1993 року діють такі ставки НДС:

10% по продовольчих товарах (роботам, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товари. У цьому 75% ставки ПДВ платиться до федерального бюджету, інші ж 25% - у міській бюджет.

Терміни без сплати ПДВ до бюджету следующие.

Підприємства зі среднемесячными платежами більше трьох тис. рублів сплачують податок до бюджету раз на місяць; до 1 тис. рублів — раз на квартал з фактичної реалізації відповідно пізніше 20-го числа наступного місяці (квартала).

Платники у найкоротші терміни, встановлені для сплати податку за звітний період, надають податкові органи за місцем свого перебування розрахунки з встановленої форме.

Акцизи — це непрямі податки, включаемые у ціну товару і оплачувані покупателями.

Акцизи, зазвичай, встановлюються на дефіцитну, високорентабельну продукцію та товари, призначені населенню і є монополією держави. Держава використовує акцизи для регулювання попиту й пропозиції, і навіть поповнення державного бюджета.

Акцизами оподатковується реалізація вино-горілчаних і тютюнових виробів, пива, легкових авто у і т.д.

У 1993 року відбулися зміни переліку підакцизних товарів. З нього виключені ікра осетрових і лососевих риб, делікатесна продукція з цінних видів риб і морепродуктів, шоколад, і навіть вироби з порцеляни. З лютого 1993 введені акцизи на імпортні товари. Занесено до цього списку і вантажні авто вантажопідйомністю до 1,25 т. У 1994 року запроваджені акцизи на автомобільний бензин, спирт етиловий із усіх видів сировини, покришки і камери для шин до легковикам, рушниці мисливські, яхти і катера.

Платниками акцизів є: а, по підакцизним товарам і продуктам вітчизняних, включаючи вироблені з давальницької сировини, — що виробляють їхні підприємства та молодіжні організації, є юридичних осіб, включаючи підприємства з іншими інвестиціями, і навіть філії, відділення та інші відособлені підрозділи підприємств; б) по ввезених завезеними на територію РФ товарам — підприємства й інші особи, зумовлені відповідно до митним законодавством РФ.

У 1994 року введено доповнення, яке зазначає, що платниками акцизів за всі підакцизним товарам, вироблених із давальницької сировини, стають підприємства міста і організації, що виробляють ці товари. У цьому давальницькою сировиною вважається сировину, матеріали, продукція, передані їх власником безоплатно іншими підприємствами для подальшої переробки, включаючи разлив.

Для визначення оподатковуваного обороту приймається вартість реалізованих підакцизних товарів, обчислена виходячи: та якщо з вільних відпускних цін з включенням у них суми акцизу (вільна відпускна ціна включає витрати виробництва, прибуток суму акцизу); б) з регульованих державою ціни на вирахуванням торгових знижок, знижених у сумі НДС.

Податок на користувачів авто-дорог.

Указом президента Російської Федерації від 22 грудня 1993 року введено транспортний податку з підприємств і закупівельних організацій (крім бюджетних) у розмірі% з фонду оплати роботи з включенням сплачених сум в собівартість продукції (робіт, услуг).

Всі кошти від стягування цього податку спрямовуються до бюджету республік у складі РФ, країв, областей, міст федерального значення, автономних і округів для фінансової підтримки та розвитку пасажирського автомобільного транспорту, міського електротранспорту, приміського пасажирського залізничного транспорта.

Цей податок нині платники сплачують кожного місяця вчасно, встановлений щоб одержати оплати праці за минулий месяц.

Податок утримання житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сферы.

З квітня 1994 року прийнятий у відповідність відповідно до постановою Московської міської Думи від 16 березня 1994 р. № 25 податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери. Державна податкова інспекцію з р. Москві випустила інструкцію від 31 березня 1994 р № 4, яка роз’яснює нарахування та сплати цього податку. До платникам податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери ставляться розташовані біля Москви підприємства, організації, установи, є юридичних осіб виходячи з законодавства РФ, здійснюють підприємницьку діяльність, і навіть іноземні юридичних осіб. Об'єктом оподаткування є реалізацію продукції (робіт, послуг). Під обсягом реалізації продукції (робіт, послуг) розуміється виручка (валовий дохід) від продукції (робіт, послуг), обумовлена з відпускних цін без ПДВ, без податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів і акцизів. Ставка податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери встановлюється у вигляді 1,5% від обсягу реалізації продукції (робіт, услуг).

Сума податку обчислюється з встановленої ставки податку і фактичного обсягу реалізації продукції (робіт, услуг).

У другій главі дипломної роботи, ми розглянули види податків та його роль формуванні державного бюджету РФ. Розглянули механізм функціонування податкової системи, що включає у собі закон РФ «Про основи податкової системи Російській Федерації «від 27 грудня 1991 р. № 2118−1 Податковий Кодекс Російської Федерации.

Глава 3. Систему оподаткування й ті види податків на підприємствах, у сфері послуг (з прикладу ТОВ «Служба побуту »).

3.1 Організаційно-правова форма предприятия.

Головною відмінністю підприємств побутового обслуговування є особливий характер створюваних ними споживчих стоимостей-услуг побутового призначення:. послуги, надані зі створенням нових споживчих вартостей (пошив одягу, взуття, в’язання трикотажних виробів тощо.). послуги пов’язані з поновленням раніше створених потребительных вартостей (різного роду ремонт одягу, взуття, меблів, побутової техніки від, хімічна чистка одягу та ін.). послуги особистої вдачі, спрямовані безпосередньо на людини чи оточуючі його умови й у предметах споживання не финансируемые.

(перукарні послуги і т.д.).

Лазаревское підприємство ТОВ «Служба побуту «представляє які ці послуги, а також намагається, як організувати виробництво (виготовлення, ремонт), а й здійснює обслуговування замовника: прийом індивідуального замовлення, узгодження побажань клієнта, інформацію про виконання замовлення, примірку, видачу готового замовлення, виїзд майстра додому і т.п.

Підприємство ТОВ «Служба побуту «лежить у п. Лазаревское надворі Лазарєва 40.

Організаційно-правова форма підприємства приватна. Підприємство діє і як самостійне юридична особа, має власний розрахунковий рахунок, штампи і преси, необхідних здійснення виробничої діяльності. Підприємство має статут товариства з обмеженою відповідальністю зареєстрований 19 травня 1993 року під № 232/4. У статут внесли зміни за № 477-ЭК від 13.03.95 г. і № 1158-ЭК за 11.02.99 г. Підприємство є свідченням на право власності № 502 від 20 серпня 1993 р., також є свідченням про постановку на облік у податковій органі, видане 28.06.93 г.

Підприємство має реєстрацію у міському правлінні статисти та має паспорт господарюючого суб'єкту Краснодарського краю № 23.082 від 29.03.95 г.

Також підприємство ТОВ «Служба побуту «має власну дисконтну політику, що вказана у наказі від 30.12.1997 г. за № 12.

3.2 Чинна систему оподаткування на предприятии.

ТОВ «Служба побуту » .

Усі податки підприємство ТОВ «Служба побуту «виплачує щомісяця в бюджет.

Динаміка перерахувань податків до бюджету різних рівнів на п/п ТОВ «Служба побуту ». |№ |Види податків |1998 р. |1999 р. |Темп | |п/п| |(крб.) |(крб.) |зростання | | | | | |(%) | | | | | |податків| | | | | |ых | | | | | |перечис| | | | | |лений | |1 |Податок з прибутку |17 885 |17 167 |0,9 | |2 |Орендну плату за землю |5526 |6305 |1,1 | |3 |Податок на майно |11 971 |11 705 |0,9 | |4 |Прибутковий податок |11 313 |16 383 |1,4 | |5 |Податок користування автодоріг |10 461 |10 566 |1 | |6 |ЖКГ |4023 |4006 |0,9 | |7 |ПДВ |80 469 |81 201 |1 | |8 |Податок з продажу |- |2357 |- | |9 |Податок в пенсійний фонд |49 678 |53 434 |1 | |10 |Фонд зайнятості |2240 |2429 |1 | |11 |Медична страховка |5376 |5829 |1 | |12 |Соціальна страховка |8065 |8744 |1 | | |Усього: |207 007 |220 126 |1 | | |Виручка |417,2 |562,3 |1,3 |.

Із даної таблиці, бачимо, що темпи зростання прибуток знизився 1999 року, у зв’язку з низькою реалізацією продукції. Орендну плату за землю підвищилася, у зв’язку з збільшенням ставки за орендної плати. Податок на майно знизився 1999 року, у зв’язку з тим, що з підприємства була переоцінка майна. Прибутковий податок зріс у зв’язку зі збільшенням сукупного дохода.

ЖКГ знизився 1999 року, у зв’язку з зменшенням ставки. ПДВ зріс у 1999 року у зі збільшенням реалізації продукції. Податок з продажу запроваджено тільки з 1999 року. Соціальні податки збільшився у 1999 року, у зв’язку з збільшенням прибутку предприятия.

Заключение

.

У першій главі дипломної роботи, ми розглянули систему оподаткування: основні елементи і типи оподаткування, а як і зробили аналіз з державного регулювання системи налогообложения.

У другій главі дипломної роботи, ми дали аналіз за видами податків, і виявили їхню роль формуванні державного бюджету РФ. Також зробили аналіз механізму функціонування податкової системи, що включає у собі закон РФ «Про основи податкової системи Російській Федерації «від 27 грудня 1991 р. № 2118−1 Податковий Кодекс РФ. У заключної частини дипломної роботи, ми дали аналіз динаміці перерахувань податків до бюджету різних рівнів на досліджуваному підприємстві ТОВ «Служба побуту » .

Пройдений аналіз дипломної роботи дозволяє робити висновків у тому, що наш податкову систему мінлива, і думку далекою від досконалості, якщо наприклад її порівняти із Західної системою налогообложения.

Удосконалення податкових відносин — найбільш важка область діяльності урядових і владних органів РФ.

Податки — цей показник власності, а оскільки проблеми власності викликають у час найбільше протистояння гілки законодавчої і виконавчої влади й тим паче немає єдиної думки у складі самого уряду і парламенту, чи до рішенню суто економічних труднощів додаються і політичних інтересів. Дозвіл економікою політичних протиріч потребує тривалого часу й зусиль усіх зацікавлених осіб. Усе свідчить у тому, що на даний час неможливо знайти створено податкові відносини, що відповідають світовим стандартам. Понад те, вони можуть бути ідентичні цих стандартів, оскільки кожної країни притаманні свої індивідуальні особливості політичного та скорочення економічної развития.

Усе сказане вище зумовлює на об'єктивній необхідності пильної уваги до сучасного стану оподаткування. Необхідний і методологічний, і методичний перегляд основ оподаткування з метою виведення податкової системи на оптимальний рівень. Податки мають стати як знаряддям забезпечення збалансованого бюджету, а й потужним стимулом розвитку народного господарства країни. Вони мають сприяти структурно-техническому вдосконаленню виробництва, збалансуванню на паритетних засадах всіх форм собственности.

Для відпрацювання оптимальний рівень оподаткування, необхідні такі:. скорочення державних витрат до оптимального, суспільно необхідного рівня з допомогою скасування різноманітних фінансових надходжень у неефективні підприємства міста і галузі й виділення федеральних бюджетних кредитів тих регіонів, що забезпечують поступальний просування до ринків і підвищення добробуту громадян;. створення податкової системи, стимулюючої розвиток економічного базису, але це — зниження податкового навантаження підприємствам — виробників конкурентоспроможних товарів, послуг;. державне стимулювання інвестицій різними методами (науково обгрунтовані: ціноутворення, кредитування, валютне фінансування і др.).

Отже, вдосконалення оподаткування нерозривно пов’язане з створенням міцного екологічного базису і стабільних політичних умов у суспільному розвиткові. Від, як швидко це завжди буде створено, залежить формування сталих передумов для поступового перетворення системи оподаткування чинник економічного зростання. Список використовуваної літератури. 1. Фінанси: Навчальний посібник /Під редакцією А. М. Ковальової. — М., 1997 г. 2. Жид Ш. Основи політичної економіки. М., 1976 р. 3. Ісаєв А.А. Лекції з питань науки про державному господарстві. Ярославль. 1884 г. 4. Ісаєв А. А. Нарис теорії та політики податків. Ярославль. 1887 г. 5. Конрад І. Нарис засад політекономії. М. 1898 г. 6. Лебедєв. Фінансове право. Т.1. СПб. 1882 г. 7. Люсов О. Н. Податкова система Росії. Оподаткування банків. М. 1994 р. 8. Шаккнонелл К. Р. Брю С.Л. Економікс: Принципи, існують, та політика. М., 1992 г. 9. Шартелл А. Принципи економічної науки. М., 1993 г. 10. Шорев Д. Д. Керівництво політичної економії. СПб., 1899 г. 11. Податки: Навчальний посібник /Під ред. Д. Г. Черника. -М., 1995 г. 12. Основи податкової системи Росії: Нормативні документи. Коментарі. М., 1993 г. 13. Основи підприємницького справи /Під ред. Ю. М. Осипова. -М., 1992 г. 14. Рікардо Д. Почала політичної економію газу й податкового оподаткування //Рікардо Д. Твори. Т.1. М., 1955 г. 15. Сміт А. Дослідження про природу і причини багатства народів Т.2. М., 1935 г. 16. США: держава й ринок. М., 1991 г. 17. Фуке К. И. Наука народного господарства. СПб., 1905 г. 18. Чупров А.І. Політекономія. М., 1904 г. 19. Економіка: Підручник /Під ред. О.С. Булатів. -М., 1995 г. 20. Ерхард Л. Добробут всім. М., 1991 г. 21. Податки Російської Федерації. Спеціальне додаток до журналу «Фінанси «1992 р. Частина 1. 22. «Російська газета «5 січня 2000 року закон «Про федеральному бюджеті на 2000 р «від 3 грудня 1999 року. 23. «Російська газета «31 березня 1998 року закон «Про федеральному бюджеті на 1998 р «від 4 березня 1998 року. 24. Юткіна Т. Ф. Податки і оподаткування /Підручник. М., 1999 г. 25. Податки і оподаткування /Під ред. И. Т. Русановой, В.А. КашинаМ., 1998 г. 26. Франко-росіянин фінансово-кредитний словник /Під ред. Л. Н. Красавиной. -М.: Фінанси і статистика; Банки біржі., 1994 р. 27. Німецько-росіянин фінансово-кредитний словник /Під ред. А. Зав’ялова. -М.: Фінанси і статистика, 1994 р. 28. Баришникова Н. П. Податки Росії у нормативні документи. М., 1997 г. 29. Полторак А. Ф. Податки з прибутку. /Нормативні документи, коментарі, запитання. № 1., 1997 г. 30. Комова Н. А. Пансков В. Г. Податок на додану вартість. № 1., 1997 г. 31. Податковий портфель /Навчальний посібник. М., 1993 г. 32. Мамонова І.В. Омельяненко А. В. Введення ЄІАС у основи теорії оподаткування. /Навчальний посібник., Краснодар., 1997 г. 33. Дійові податки. Коментарі. /Додаток № 1 до ж/у «Консультант ». М., 1997 г. 34. Усе про прибутковий податок з фізичних осіб. /Комплект документів за станом 1 вересня 1995 року. Самара, 1995 г. 35. Коровкін В.В. Кузнєцова Г. В. Податкові помилки. М., 1997 г. 36. Податковий контроль. /Навчальний посібник. М., 1997 г. 37. Податки і внески із оплати праці та виплат соціального характеру. М., 1997 г. 38. Прибутковий податку з фізичних осіб і декларування їхніх прибутків. /Російська газета. Неділя. М., 1997 р. 39. Платежі у позабюджетні фонди. М., 1997 г. 40. Усе про податок додану вартість /Комплекс документів за станом 1 вересня 1995 року. Самара, 1995 р. 41. Податки. /Навчальний посібник. М., «Фінанси і статистика ». 1999 г.

———————————- [1] Настільна книга фінансиста /під ред. У. Т. Паненова — М.: ФЕР, 1995. з. 20./ 1 Ісаєв А. А. Нарис теорії та політики податків. 1 Див: Сміт А. Указ Тв. Т.2. 1 Див: Ісаєв А. А. Нарис теорія й соціальна політика податків. З. 14−49. 2 Маконнелл До. Р., Брю З. Л. економіці Т. 1. З. 125. 1 Див. Маконнелл До. Р., Брю З. Л. економіці Т. 1. З. 125. 2 Маршал А. Принципи економічної науки Т. 2. М., 1993. З. 104, 105. 1 Основи підприємницького справи. /Під редакцією Ю. М. Осипова М., 1992./ 1Оосновы підприємницького справи. З. 367. 1 Рікардо Д. Указ. Тв. з. 179. 1 Податки Російської Федерації. Спец. Додаток до журналу «Фінанси 1992 р. часть1». 1 Зазначені податки та збори зберігаються до набрання чинності частині другій податкового кодексу РФ. [2] Податковий кодекс Російської Федерації. Москва. [3] Див. «Російська газета «31 березня 1998 року. Закон «Про федеральному бюджеті на 1998 р. «від 4 березня 1998 року. [4] Див. «Російська газета «5 січня 2000 року. Закон «Про федеральному бюджеті на 2000 р. «від 3 грудня 1999 года.

———————————;

Рівень податкової системы.

Склад налогов.

Джерело уплаты.

НДС.

Акцизы.

Збільшення ціни товару (робіт, услуг).

Податок у паливно-мастильних материалов.

Оплата ж землю.

Податок на користувачів автодорог.

Податок купівля автотранспортних средств.

Податок з власників транспортних средств.

Госпошлина.

Податок на прибыль.

Податок для операцій із цінними бумагами.

Збір використання найменування «Россия».

Оплата ж воду.

Лісовий доход.

Податок на майно предприятий.

Збір за реєстрацію предприятий.

Цільовий збір утримання милиции.

Податок утримання житлового фонду, й об'єктів соціально — культурної сферы.

Податок на рекламу.

Земельний налог.

Местный.

Фінансові результаты.

Региональный.

Федеральный.

Чиста прибыль.

Себестоимость.