Незаслуженный відпустку: як сплачувати податки?

Незаслуженный відпустку: як платити налоги?

Хорошо, коли працівники вчасно ідуть у відпустку, вчасно повертаються з нього і залишаються на фірмі. Тоді, у розрахунках із ними проблем я не виникає. Якщо ж ваш співробітник вирішив відбути відпустку завчасно? Адже Трудової кодекс це дозволяє. У разі вважається, що відпусток надано авансом. Відпускні у своїй належить розраховувати точно як і, як і після роки роботи.

Пример

Антонов було прийнято працювати у власність ТОВ «Космос» 1 червня минулого року її. З 4 по 31 січня цього року включно йому було надано щорічний оплачуваний відпустку. Розрахунковий період (жовтень, листопад, грудень) відпрацьований повністю.

Ежемесячная вести Антонова — 10 000 крб.

В розрахунок відпускних бухгалтер «Космосу» включив 30 000 крб.

Среднедневная зарплата Антонова дорівнює 337,84 крб. (30 000 крб.: 3 міс.: 29,6 днів). Сума відпускних становила 9459,52 крб. (337,84 крб. x 28 днів).

Для спрощення прикладу стандартні відрахування не розглядаємо.

Сумма на доходи з відпускних становитиме 1229,73 крб. (9459,52 крб. x 13%).

Если після дострокового відпустки співробітник звільниться, не «заробивши» його, у бухгалтера виникне маса проблем. Зокрема, доведеться перелічити відпускні і «відібрати» у працівника частина їх. Причому у бухобліку треба сторнировать зайве нараховані суми й утримати його з працівника. Про це Мінфін нагадав в тому-таки листі від 20 жовтня 2004 р. № 07−05−13/10.

Кроме того, фірма має повернути звільнюваного частина на доходи з відпускних. Для цього потрібно взяти від нього заяву з проханням повернути зайве утримані суми (п. 1 ст. 231 НК РФ). Віддавати податок безпосередньо співробітнику необов’язково. На його суму можна просто зменшити які повертаються фірмі відпускні.

Пример

Допустим, 1 лютого цього року Антонов звільнився.

Бухгалтер «Космосу» розрахував, яку суму відпускних він має повернути.

К моменту звільнення співробітник пропрацював на фірмі 8 місяців.

Посчитаем кількість відпускних днів, що він «заробив» цей час:

28 днів: 12 міс. Х 8 міс. = 19 днів.

Сумма відпускних впродовж останніх днів становила:

337,84 крб. x 19 днів = 6418, 96 крб.

С відпускних треба утримати НДФЛ у сумі:

6418,96 крб. x 13% = 834,46 крб.

Таким чином, зайві відпускні склали:

9459,52 крб. — 6418, 96 крб. = 3040,56 крб.

Сумма на доходи, яку фірма має повернути Антонову, дорівнює:

1229,73 крб. — 834,46 крб. = 395,27 крб.

Получается, що навіть працівник заплатить до каси фірми:

3040,56 крб. — 395,27 крб. = 2645,29 крб.

Записи в обліку будуть такими:

1 лютого.

Дебет 20 Кредит 70.

— 3040,56 крб. — сторнирована надмірна сума відпускних на січень,.

Дебет 70 Кредит 68.

— 395,27 крб. — сторнирован зайве утриманий НДФЛ з відпускних,.

Дебет 50 Кредит 70.

— 2645,29 крб. (3040,56 — 395,27) — працівник вніс у касу зайве отриману суму.

Помимо НДФЛ бухгалтеру доведеться розбиратися і коїться з іншими «зарплатовими» податками. Подивимося, як у прикладі виглядають перерахунки по ЄСП, і навіть по пенсійним внескам.

Пример

Для спрощення розрахунків не будемо розглядати внески страхування від нещасних випадків і профзахворювань.

Сумма ЄСП, сплачена з виданих Антонову відпускних, становила:

— до федерального бюджету — 1891,90 крб. (9459,52 крб. x 20%),.

— в ФСС — 302,70 крб. (9459,52 крб. x 3,2%),.

— в ФФОМС — 75,68 крб. (9459,52 крб. x 0,8%),.

— в ТФОМС — 189,19 крб. (9459,52 крб. x 2%),.

— внески на пенсійне страхування — 1324,33 крб. (9459,52 крб. x 14%).

31 січня бухгалтер «Космосу» зробив такі проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЄСП».

— 1891,90 крб. — нарахований ЄСП до федерального бюджету,.

Дебет 68 Кредит 69−2.

— 1324,33 крб. — зараховано внески на пенсійне страхування рахунок сплати ЄСП в федеральний бюджет,.

Дебет 20 Кредит 69−1.

— 302,70 крб. — нарахований внесок у Фонд соціального страхування,.

Дебет 20 Кредит 69−3.

— 75,68 крб. — нарахований внесок у Федеральний ФОМС,.

Дебет 20 Кредит 69−3.

— 189,19 крб. — нарахований внесок у територіальний ФОМС.

После звільнення Антонова ЄСП довелося перелічити. Він становив:

— до федерального бюджету — 1283,79 крб. (6418,96 крб. x 20%),.

— в ФСС — 205,41 крб. (6418,96 крб. x 3,2%),.

— в ФФОМС — 51,35 крб. (6418,96 крб. x 0,8%),.

— в ТФОМС — 128,38 крб. (6418,96 крб. x 2%),.

— внески на пенсійне страхування — 898,65 крб. (6418,96 крб. x 14%).

Излишне сплачені суми соцналога рівні:

— до федерального бюджету — 608,11 крб. (1891,90 — 1283,79),.

— в ФСС — 97,29 крб. (302,70 — 205,41),.

— в ФФОМС — 24,33 крб. (75,68 — 51,35),.

— в ТФОМС — 60,81 крб. (189,19 — 128,38),.

— внески на пенсійне страхування — 425,68 крб. (1324,33 — 898,65).

На ці суми бухгалтер сторнировал нарахований ЄСП:

1 лютого.

Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЄСП».

— 608,11 крб. — сторнирован зайве нарахований ЄСП до федерального бюджету,.

Дебет 68 Кредит 69−2.

— 425,68 крб. — сторнированы внески на пенсійне страхування рахунок сплати ЄСП в федеральний бюджет,.

Дебет 20 Кредит 69−1.

— 97,29 крб. — сторнирован внесок у Фонд соціального страхування,.

Дебет 20 Кредит 69−3.

— 24,33 крб. — сторнирован внесок у Федеральний ФОМС,.

Дебет 20 Кредит 69−3.

— 60,81 крб. — сторнирован внесок у територіальний ФОМС.

Обратите увагу: перетасовка сум відпускних й підвищення податків потягне у себе і перерахунок прибуток. Повернуті працівником відпускні і сторнированные соцподаток і внески треба вилучити з витрат за прибутку на періоді звільнення працівника.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.